El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.
Es importante tener presente las tasas y el alcance de dicho impuesto para poder cumplir con las obligaciones tributarias. Es por eso que a continuación presentaremos las características a saber el Impuesto a la Renta de Primera Categoría.
Tasas del impuesto
En los años que se indican a continuación dicho tributo se ha aplicado con las siguientes tasas:
| Año Tributario | Año Comercial | Tasa |
|---|---|---|
| 2002 | 2001 | 15% |
| 2003 | 2002 | 16% |
| 2004 | 2003 | 16,5% |
| 2005 al 2011 | 2004 al 2010 | 17% |
| 2012 y sgtes. | 2011 y sgtes. | 20% |
Este impuesto se aplica sobre la base de las utilidades percibidas o devengadas en el caso de empresas que declaren su renta efectiva determinada mediante contabilidad, planillas o contratos. La excepción la constituyen los contribuyentes de los sectores agrícola, minero y transporte, que pueden tributar a base de la renta presunta, cuando cumplan con los requisitos que exige la Ley de la Renta.
¿Quiénes deben pagar este impuesto?
Las empresas del Estado deben pagar adicionalmente al Impuesto de Primera Categoría, un impuesto especial del 40% sobre las utilidades generadas.
La tributación en definitiva está radicada en los propietarios, socios o accionistas de las empresas, constituyendo el Impuesto de Primera Categoría que pagan éstas últimas, un crédito en contra de los impuestos Global Complementario o Adicional que afecta a las personas antes indicadas.
La renta es calculada sobre base percibida o devengada. Un libro especial conocido como FUT – “Fondo de Utilidades Tributarias”, es requerido para seguir la ruta de las utilidades no distribuidas por la empresa y su correspondiente situación tributaria.
La base imponible se obtiene luego de ajustes de las cuentas financieras de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Impuesto a la Renta. Las pérdidas pueden ser imputadas a utilidades acumuladas de ejercicios anteriores o la renta de ejercicios posteriores sin límite de tiempo.
Ley de Renta
La Ley de la Renta establece, que se pueden deducir, en la determinación de la base imponible, todos los gastos necesarios para producir la renta mencionando a título ejemplar algunos tipos de gastos que se pueden deducir en cuanto se relacionen con el giro del negocio; asimismo, señala como se aplica la depreciación acelerada.
Los bienes tangibles pueden ser depreciados durante toda su vida útil; sin perjuicio de lo anterior, la depreciación acelerada se encuentra disponible para el contribuyente respecto de los bienes nuevos o importados cuya vida útil sea igual o superior a 5 años. En este caso la depreciación es calculada sobre la base de 1/3 de la vida útil normal de bien. Los costos de exploración y otros costos preparatorios pueden, según sea la opción del contribuyente, ser deducidos en el primer año tributario o amortizados durante el periodo de los 6 primeros años del proyecto.
